Forum

sanja72, prvo bi Vas uputili na odredbe ugovora o leasingu. Treba dobro provjeriti da tim ugovorom nije zabranjeno davanje predmeta leasinga u najam ili podnajam.
Kada se sklopi ugovor o najmu s fizičkom osobom plaća se najamnina, a ugovorom o najmu se uređuju prava i obveze najmodavca i najmoprimca kao npr. troškovi održavanja, registracije, osiguranja i sl., tj. tko snosi te troškove.
Ako se sklopi ugovor o najmu s fizičkom osobom, na najamninu se (ako fizička osoba nije u sustavu PDV-a) ne obračunava PDV. Međutim za troškove vozila za koje se primi račun (tzv. R1) može se obiti dio pretporeza: https://misljenja.hr/ogranienje-prava-na-odbitak-pretporeza/c1683/
Trošak nama i ostali troškovi jesu 100% trošak najmoprimca - j.d.o.o.-a, ali nisu 100% porezno priznat trošak: https://misljenja.hr/trokovi-za-osobna-motorna-vozila-i-ostala-sredstva-za-osobni-prijevoz/c1918/
Troškove knjižite prema prirodnoj vrsti troška: najam, održavanje, gorivo i sl. Preporuka je da koristite razrađene račune za porezno priznat i porezno nepriznat trošak radi jednostavnijeg sastavljanja porezne prijave npr.:
4148 - Najam prijevoznih sredstava
41482- Najam vozila za osobni prijevoz (porezno priznati)
41483- Najam vozila za osobni prijevoz (porezno nepriznati)
4135 - Troškovi servisa (popravaka) prijevoznih sredstava
41352 - Troškovi servisa (popravaka) vozila za osobni prijevoz (porezno priznati)
41353 - Troškovi servisa vozila za osobni prijevoz (porezno nepriznati)
4013 - Gorivo i motorno ulje
40133 - Motorni benzin, dizelsko gorivo, el. energija i ulje za osobni prijevoz (porezno priznato)
40134 - Motorni benzin, dizelsko gorivo, el. energija i ulje za osobni prijevoz (porezno nepriznato)
i td. s time da ćete si olakšati posao ako PDV koji se ne može koristiti kao pretporez knjižite zajedno s porezno nepriznatim troškom goriva, održavanja i sl.

Poštovani,

za novoga klijenta otvorili smo trgovačko društvo j.d.o.o. Sve smo dokumente riješili, ostao je najam automobila koji nam je prvi slučaj ovoga tipa.
Naime, vlasnik/direktor društva ima operativni lizing kao fizička osoba budući je donedavno radio za veliku korporaciju te je naravno postupao kao zaposlenik sa plaćom. Sada je krenuo u poduzetništvo i otvorio je j.do.o. i zaposlili smo ga kao direktora društva. Sve to smo odradili mi kao knjigovodstveni servis. Gospodin je pokušao sa lizing kućom dogovoriti da lizing automobila prenese na j.d.o.o., što smo sugerirali, no traže 2 jamca što je nezgodno te smo predložili iznajmiti automobil trgovačkom društvu (slično kao što je iznajmio poslovni prostor trgovačkom društvu). Molila bih vas pomoć oko istoga.
Znam da je potrebno sklopiti ugovor o najmu vozila između najmodavca direktora društva i najmoprimca j.d.o.o., i da se iznos najma treba mjesečno uplaćivati na žiro račun direktora društva. Porezna uprava rezrezati će mu porez na dohodak na 70% u iznosu 12% što će plaćati po rješenju kao fizička osobva.
Ono što nisam sigurna jest priznavanje troškova. Je li postupam na način da iznos najma priznajem 50/50, pdv-a naravno nema budući je fizička osoba u pitanju. I je li j.d.o.o. obveznik usluga servisa i registracije, osiguranja automobila? Također, koja konta bi bila uputno koristiti u tom slučaju?
Hvala,
Sanja

Ne, nisu. Porezna osnovica se treba uvećati za 50% ako se na osnovi korištenja sredstava za osobni prijevoz ne utvrđuje plaća. Jasno je određeno "plaća".
- https://misljenja.hr/troskovi-za-osobna-motorna-vozila-i-ostala-sredstva-za-osobni-prijevoz/c1918/

Poduzeće je nabavilo putem finan. leaisnga osobno vozilo, te se članu uprave (temeljem ugovora o djelu) obračunava naknada u naravi za korištenje služ. vozila u privatne svrhe. Da li su troškovi korištenja ( amrotizacija, gorivo, održavanje i sl.) vozila 100% priznati?

Kao što je Admin1 ranije odgovorio.
Naravno da se može koristiti pretporez u cijelosti ako se nabavlja motorno vozilo kategorije N1 koje je razvrstano u tarifnu oznaku 8703 Carinske tarife i nije predmet oporezivanja prema posebnom propisu o posebnom porezu na motorna vozila.

Poduzeće koristi kombi N1 kategorije putem operativnog leasinga, te ima mogućnost otkupa istog po isteku ugovora. Da li prilikom kupnje ima poduzeće pravo na odbitak PDV-a u cijelosti?

Trošak je 100% priznat jer se radi o zakupu parkirnog mjesta, time više što se obračunava plaća u naravi. I Zakon o porezu na dobit jasno propisuje „u troškove za koje se uvećava porezna osnovica spadaju troškovi s pripadajućim porezom na dodanu vrijednost, prema statusu pojedinog sredstva: troškovi goriva i ulja, održavanja i popravaka, registracije i amortizacije“.
Što se tiče PDV-a nema veze obračunava li se plaća u naravi ili ne obračunava. Za PDV za M1 vozila odbija se 50% pretporeza, za N1vozila 100%.
U Zakonu o PDV-u piše: „uključujući nabavu svih dobara i usluga u vezi s tim dobrima“.
E sada, ako se unajmi garaža ili parkirno mjesto, to se može i ne mora izravno vezati uz „u vezi s tim dobrima“. To je najam nekretnine, a najam nekretnine je 100% priznat trošak neovisno o tome obračunava li se plaća u naravi ili ne i 100% je moguć odbitak pretporeza. Međutim, ako je najam ili zakup nekretnine u vezi s M1 vozilom to je usluga u vezi s konkretno tim dobrom pa se i pretporez priznaje samo 50%. Tim više je tako kada se radi o mjesečnoj ili godišnjoj parkirnoj karti na kojoj je navedena i registarska oznaka vozila koje je M1 ili N1.

Da li račun za mjesečnu kartu za parkiranje osobnog vozila ( obračunava se plaća u naravi) su troškovi 100% priznati i PDV 50%?

Treba razlikovati PDV i porez na dobit.

PDV
Što se tiče PDV-a dopušten je odbitak 50% pretporeza kod nabave ili najma osobnih automobila, uključujući nabavu svih dobara i usluga u vezi s tim dobrima. Dakle za kupnju, najam, održavanje, gorivo i ostale troškove. Ovdje je riječ o motornim vozilima koja su namijenjena za prijevoz osoba koja, osim sjedala za vozača, imaju najviše osam sjedala. To su motorna vozila kategorije M1.

Dopušten je odbitak pretporeza u cijelosti ako se radi o osobnim automobilima koji se koriste za obuku vozača, testiranje vozila, servisnu službu, djelatnost prijevoza putnika i dobara, prijevoza umrlih, iznajmljivanja ili se nabavljaju za daljnju prodaju te za motorna vozila kategorije N1 koja su razvrstana u tarifnu oznaku 8703 Carinske tarife i nisu predmet oporezivanja prema posebnom propisu o posebnom porezu na motorna vozila.

Ako je vozilo kupljeno prije 1. siječnja 2018. godine za (ne)odbitak pretporeza su bili mjerodavni tada važeći ili na snazi Zakon i Pravilnik o PDV-u.
Od 1. siječnja 2019. godine više nema uvjeta nabavne vrijednosti 400.000,00 kn.
https://misljenja.hr/porezi/ogranicenje-prava-na-odbitak-pretporeza/1683/

Dobit
Porezna osnovica se uvećava kod sastavljanja prijave poreza na dobit za 50% (do 1. siječnja 2018. godine 30%) troškova nastalih u svezi s vlastitim ili unajmljenim motornim vozilima i drugim sredstvima za osobni prijevoz.
U troškove za koje se uvećava porezna osnovica spadaju troškovi s pripadajućim porezom na dodanu vrijednost, prema statusu pojedinog sredstva:
1. za sredstva u vlasništvu poreznog obveznika troškovi goriva i ulja, održavanja i popravaka, registracije i amortizacije,
2. za rent-a-car usluge zaračunana naknada uvećana za troškove goriva,
3. za vozila u najmu trošak naknade po ugovoru, trošak goriva i održavanja te svi drugi troškovi koje po ugovoru o najmu snosi korisnik najma, a kod financijskog najma trošak amortizacije.
Porezna osnovica se ne uvećava, ovi su troškovi 100% priznati troškovi ako se na osnovi korištenja sredstava za osobni prijevoz utvrđuje plaća.

Dalje, porezna osnovica se ne uvećava, tj. 100% su priznati troškovi osiguranja i kamata, nastalih u svezi s vlastitim ili unajmljenim motornim vozilima i drugim sredstvima za osobni prijevoz poslovodnih, rukovodnih i drugih zaposlenih osoba, neovisno o tome da li se na osnovi korištenja sredstava za osobni prijevoz utvrđuje plaća. Porezna osnovica se ne povećava niti za plaćeni porez na cestovna motorna vozila i porez na plovila, te naknade i pristojbe koje se obvezno prema posebnim propisima plaćaju pri registraciji sredstva za osobni prijevoz.

S poreznog motrišta vozila u financijskom lizingu se promatraju kao kupljena vozila, dok se vozila u operativnom lizingu promatraju kao vozila u najmu.

Pravilnikom o porezu na dobit je određeno da se sredstvima za osobni prijevoz ne smatraju osobni automobili i druga sredstva za osobni prijevoz koja se izravno koriste u obavljanju određenih djelatnosti, kao što su: autoškole, taksi-službe, djelatnosti iznajmljivanja sredstava prijevoza, pomoć na cesti i na vodi, djelatnosti izvođenja i/ili održavanja plinskih, vodovodnih i drugih instalacija, hitnih intervencija i druge slične djelatnosti ako sredstva za osobni prijevoz služe isključivo za takvu djelatnost.
https://misljenja.hr/porezi/troskovi-za-osobna-motorna-vozila-i-ostala-sredstva-za-osobni-prijevoz/1918/
Sukladno navedenom se provode i odgovarajuća knjiženja.
Niti u Zakonu niti u Pravilniku o porezu na dobit se nigdje ne spominje M1 ili N1.

Iz navedenog možemo zaključiti da se pri kupnji motornog vozila kategorije N1 u 2018. godini mogao koristiti pretporez u cijelosti i da je jednako postupanje u 2019. godini.
Što se tiče osnovice poreza na dobit ključno je da li se nabavljeno vozilo koristi za osobni prijevoz poslovodnih, rukovodnih i drugih zaposlenih osoba i da li se na osnovi korištenja sredstava za osobni prijevoz utvrđuje plaća. Dalje, ključno je da se osobni automobili i druga sredstva za osobni prijevoz izravno koriste u obavljanju određenih djelatnosti, kao što su: autoškole, taksi-službe, djelatnosti iznajmljivanja sredstava prijevoza, pomoć na cesti i na vodi, djelatnosti izvođenja i/ili održavanja plinskih, vodovodnih i drugih instalacija, hitnih intervencija i druge slične djelatnosti, da ova sredstva za osobni prijevoz služe i da se isključivo koriste za takvu djelatnost.
To se u slučaju nadzora dokazuje, a kako će poduzetnik to dokazati nije propisano. To može biti evidencija o uporabi vozila i sl. evidencije.

Ako se obavlja djelatnost prijevoza putnika, vozilo je kupljenu u tu svrhu i samo se za to koristi, smatramo da je dopušten odbitak 100% pretporeza i da su troškovi 100% priznati.
Ako je kupljeno kombi vozilo ili dostavno vozilo (kategorija N1) i ako se koristi za privatan prijevoz obitelji i prijatelja na skijanje, ljetovanje i sl. Ti troškovi nisu nastali u svrhu i sa svrhom poslovanja pa držimo da se troškovi za te svrhe niti ne evidentiraju jer bi zapravo predstavljali primitak u naravi. Te troškove snosi korisnik vozila. Takvo se vozilo niti ne koristi samo za djelatnost prijevoza putnika, ali se može dati u najam na određen vremenski period.

Imamo dvojbe oki ispravnosti priznavanja PDV I troškova u sljedećim slučajevima:

1) Poduzetnik A (u sustavu PDVa) kupio je od Poduzetnika B (u sustavu PDVa) vozilo marke citroen berlingo 1.6. hdi urban, kategorije vozila N1. Da li je priznat PDV u 100% odbitku, kao I troškovi ( amortizacija, gorivo I dr.) ? Vozilo kupljeno u 2018.

2) Poduzetnik A (u sustavu PDVa) kupio je putem financijskog leasinga vozilo: osobno - novo, tip: kombi (opel vivaro), na računu je evidentiran I PPMV. Poduzetni A obavlja djelatnost: kopneni prijevoz putnika, te je vozilo kupljenu u tu svrhu.
Da li je priznaje PDV u cijelosti (100%) I da li su troškovi u cijelosti priznati (amortizacija, gorivo, ...)? Vozilo kupljeno u 2017.

Što vise čitamo članke o osobnim vozilima, kategorijama I dr, vise smo zbunjeni, pa vjerujemo da će te nam dat jasan odgovor.

Hvala