Poštovanje,
imam nedoumicu oko obračuna kamata između dvije povezane osobe.
Društvo A d.o.o. i društvo B d.o.o. imaju istog vlasnika i povezana su sa te osnove, oba društva su rezidenti, vlasnik je također rezident. Društvo A d.o.o. je dalo pozajmicu društvu B d.o.o.
Društvo A d.o.o. nema povlašteni status vezano za plaćanje poreza na dobitak niti ima pravo na prijenos poreznog gubitka iz prethodnih razdoblja. Društvo B d.o.o. nema povlašteni status vezano za plaćanje poreza na dobitak, ali ima pravo na prijenos poreznog gubitka iz prethodne godine.
Prema čl.13. st.5. t.2 Zakona o porezu na dobit, u ovom se slučaju treba obračunati kamata zbog toga jer društvo B d.o.o. ima pravo na prijenos gubitka.
Međutim, u RRIF-ovom članku "Godišnji obračun poreza na dobitak za 2023. godinu – sastavljanje Obrasca PD" na ovu temu stoji:
" Odredbe čl. 14. Zakona i čl. 37. Pravilnika NE primjenjuju se na pravne osobe rezidente kada ne dolazi do prelijevanja dobiti odnosno kada jedna od povezanih osoba koje su rezidenti nema povlašteni porezni status – stoji u Uputi Ministarstva financija Porezne uprave za sastavljanje prijave poreza na dobitak za 2013. godinu KLASA: 410-10/13-01/4419., od 31. prosinca 2013.). Smatramo da je ovo stajalište Porezne uprave i dalje aktualno."
Dakle, prema ovome ne bi trebalo obračunavati kamatu jer jedna od povezanih osoba - davatelj pozajmice, društvo A d.o.o., nema povlašteni porezni status.
Inače, stajalište Porezne uprave koje se gore navodi, redovno se nalazilo u uputama za sastavljanje Poreza na dobit do 2016 godine, citiram iz upute za 2015, Broj klase:410-01/16-01/81, od 14.01.2016.:
" Nadalje, navedene odredbe o priznavanju kamata na dane zajmove između povezanih osoba, sukladno članku 14. Zakona i članku 37. Pravilnika, odnose se i na povezane osobe koje su rezidenti ako jedna od povezanih osoba ima povlašteni porezni status, odnosno plaća porez na dobit po stopama koje su niže od propisane stope ili je oslobođena od plaćanja poreza na dobit, ili ima u poreznom razdoblju pravo na prijenos poreznog gubitka iz prethodnih poreznih razdoblja. Dakle, u slučajevima kada postoji mogućnost prelijevanja dobiti između rezidenata primjenjuju se navedene odredbe. Povlašteni porezni status ima porezni obveznik koji je izvršio reinvestiranje dobiti.
Odredbe članka 14. Zakona i članka 37. Pravilnika ne primjenjuju se na pravne osobe rezidente kada ne dolazi do prelijevanja dobiti odnosno kada jedna od povezanih osoba koje su rezidenti nema povlašteni porezni status. "
U uputi za 2017 te nadalje, ovog gore dijela više nema.
Koje je vaše stajalište, treba li dakle društvo A d.o.o. obračunati kamatu ?