Porezno motrište vozila za osobni prijevoz

Obveznici poreza na dobit trebaju poreznu osnovicu uvećati za 50% troškova vozila, osim troškova osiguranja i kamata, nastalih u svezi s vlastitim ili unajmljenim motornim vozilima i drugim sredstvima za osobni prijevoz (osobni automobil) poslovodnih, rukovodnih i drugih zaposlenih osoba. Pojednostavljeno: iako su to računovodstveno 100% troškovi jer umanjuju ostvarenu dobit u svom ukupnom iznosu troška, 50% tog iznosa su porezno nepriznati troškovi koji u prijavi poreza na dobit dodatno ili naknadno uvećavaju osnovicu za oporezivanje.

Ostvarena dobit = osnovica za oporezivanje samo ako nema uvećanja (za porezno nepriznate troškove) ili iznimno umanjenja.
U velikoj većini slučajeva ostvarena dobit ≠ osnovica za oporezivanje!

U troškove vozila za osobni prijevoz za koje se uvećava porezna osnovica spadaju slijedeći troškovi s pripadajućim porezom na dodanu vrijednost, prema statusu pojedinog sredstva za:
1. Sredstva u vlasništvu poduzetnika: troškovi goriva i ulja, održavanja i popravaka, registracije i amortizacije.
2. Kod rent-a-car usluge, zaračunana naknada uvećana za troškove goriva.
3. Za vozila u najmu trošak naknade po ugovoru, trošak goriva i održavanja te svi drugi troškovi koje po ugovoru o najmu snosi korisnik najma, a kod financijskog (leasinga) najma i trošak amortizacije.

Osnovica poreza na dobit se ne uvećava (za 50%) samo ako se ako se na osnovi korištenja sredstava za osobni prijevoz utvrđuje plaća.

Za obveznike poreza na dohodak (koji utvrđuju dohodak na temelju poslovnih knjiga ili razlike primitaka i izdataka), također je propisano da su izdaci koji se porezno ne priznaju pri utvrđivanju dohotka od samostalne djelatnosti 50% izdataka u svezi s vlastitim ili unajmljenim osobnim motornim vozilima i drugim sredstvima za osobni prijevoz poduzetnika, poslovodnih i drugih zaposlenih osoba, ako se po osnovi korištenja tih sredstava za osobni prijevoz ne utvrđuje plaća ili drugi dohodak. Iznimno, poslovnim izdacima (priznatim izdacima u ukupnom iznosu) se smatraju ukupno nastali izdaci samo za osiguranje osobnih motornih vozila i drugih prijevoznih sredstava.

Vezano za porez na dodanu vrijednost, dopušten je odbitak 50% pretporeza obračunanog za nabavu ili najam osobnih automobila, uključujući nabavu svih dobara i usluga u vezi s tim dobrima. Ovdje se osobnim automobilima smatraju motorna vozila namijenjena za prijevoz osoba koja, osim sjedala za vozača, imaju najviše osam sjedala. Osobnim automobilima za čiju nabavu ili najam porezni obveznik ne može odbiti 50% pretporeza su motorna vozila kategorije M1.

Izuzetak je propisan samo za osobne automobile koji se koriste za obuku vozača, testiranje vozila, servisnu službu, djelatnost prijevoza putnika i dobara, prijevoza umrlih, iznajmljivanja ili se nabavljaju za daljnju prodaju te motorna vozila kategorije N1 koja su razvrstana u tarifnu oznaku 8703 Carinske tarife i nisu predmet oporezivanja prema posebnom propisu o posebnom porezu na motorna vozila.

Kada se prodaju osobni automobili (sredstava za osobni prijevoz) za koje je bio moguć odbitak pretporeza, prilikom prodaje treba obračunati PDV po redovnoj stopi (25%). Međutim na dan prodaje mijenjaju se i uvjeti za priznavanje pretporeza, jer se vozilo više neće koristiti za osobni prijevoz.