Forum

Prema čl. 75., st. 3. Zakona o porezu na dodanu vrijednost prijenos porezne obveze se primjenjuje kada se poreznom obvezniku upisanom u registar obveznika PDV-a u Republici Hrvatskoj obave isporuke rabljenog materijala i onoga koji se u istom stanju ne može ponovno uporabiti, otpada, industrijskog i neindustrijskog otpada, reciklažnog otpada, djelomično obrađenog otpada, te dobara i usluga određene Pravilnikom o porezu na dodanu vrijednost.
Članak 152., st. 3. Pravilnika o porezu na dodanu vrijednost detaljnije određuje što se smatra isporukom rabljenog materijala i onoga koji se u istom stanju ne može ponovo uporabiti, da je to materijal koji se kao takav koristi kao sirovina u proizvodnji drugih proizvoda ali je izgubio svoju prvobitnu funkciju, kvalitetu, izgled i slično. Dalje se u Pravilniku navodi materijal koji se osobito smatra materijalom na koji se primjenjuje PPO...
Iz gore navedenih Zakonskih odredbi i određenja Pravilnika o porezu na dodanu vrijednost za rabljeni materijal i materijal koji se u istom stanju ne može ponovno uporabiti, na željezni „otpad“ (takvu sirovinu) se i dalje primjenjuje PPO u smislu materijala, a ne u smislu otpada.

Poduzeće smo koje se bavi gospodarenjem otpadom. Prema Pravilniku o nusproizvodima i ukidanju statusa otpada te prema Uredbi Vijeća EU 333/2011 određenom otpadu-željeznom, čeličnom i aluminijskom nakon obrade (čišćenje, sortiranje, rezanje, usitnjavanje i prešanje) temeljem navedenih propisa ukidamo status otpada i on postaje npr. željezna sirovina za ljevaonice. Pitanje glasi: Da li i dalje prilikom fakturiranja navedene sirovine primjenjujemo Čl.75. točka 3.b. Zakona o PDV-u tj. vršimo prijenos porezne obveze na ljevaonicu ( a prema Članku 152. St.2.b. ili eventualno 2.e. Pravilnika o PDV-u)?

https://misljenja.hr/porezna-uprava/primjena-clanka-75-stavka-2-zakona-o-porezu-na-dodanu-vrijednost/4704/

Molimo za pomoć kod knjiženja sljedećeg slučaja. Obrtnik je primo račun za nabavu materijala u vrijednosti od 192,00 kn od dobavljača iz Poljske (na fakturi su podaci od dobavljača: adresa, ID broj, sve poljski). Račun je napisan na engleski I hrvatski jezik, iznos računa izdan je u hrvatskim kunama, bez PDVa, sa klauzulom: Prijenos porezne obveze sukladno članku 194.Direktive 2006/112/EZ I članku 75.stavak 2.hrvatskog Zakona o PDVu, a plaćanje računa se vršilo na IBAN hrvatski odnosno u korist banke otvorene u Hrvatskoj.
Da li račun knjižimo krez redovnu knjigu URA I u kojim pozicijam u PDV obrascu iskazujemo prijenos porezne obveze po tom računu?

hvala

To se rješava sa referentom u PU, obično predajom ispravnih obrazaca na papiru (i pojašnjenjem zašto je došlo do razlika). 2014. godinu je sustav zaključao pa samo djelatnici PU koji imaju za to ovlast mogu mijenjati.

Da li netko ima iskustva? E-porezna mi neda mijenjati podatke za 2014-tu godinu. Što u tom slučaju napraviti?

Onda nema zateznih kamata :).

Porez je plaćen, a trebao je ići na prijenos. Jedino se ne slažu stanja kupca kod izvođaća i dobavljaća kod kupca. Naravno onda niti obrazac ne štima.

Ako se ispravljaju obrasci i ako ima poreznih obveza koje ranije nisu bile iskazane, a trebale su biti: pripazite da li je sustav PU sam obračunao - pridodao kamatu. Vjerojatno je pa se ne radi zaseban obračun zateznih kamata.
Ako se ispravak radi naknadno, npr. u sadašnjem obračunskom razdoblju i prikazuje se porezna obveza iz ranijeg razdoblja - tada se radi obračun zateznih kamata i predaje u PU referentu radi zaduženja.

Hvala

Ja sam imala slican slucaj, morala sam ispraviti obrazac pdv u mjesecu kad je greska nastala, pdv-k za tu godinu takodjer i ispraviti obrazac PPO. Samo je kod mene bilo obratno:prvo je bio PPO pa naknadno obracun pdv-a, pa sam morala i kamate obracunati i platiti

U 2014 godini firma je izdala račun za građevinske radove koji podliježu prijenosu porezne obveze sa porezom. Naknadno je taj račun ispravljen na račun sa prijenosom porezne obveze. Međutim firma izvođač radova koja je račun ispostavila, nijeispravila kniženje računa i platila je pdv. Greška je otkrivena u 12 mj 2015, kod usklada stavaka. Kakav je postupak? Ispraviti pdv u 12 mj 2015? Ispraviti PPO 2013/2014 ili ispravak provesti za 2015 god?

Na stolarske radove se primjenjuje prijenos porezne obveze jer su navedeni u Dodatku II Pravilnika o porezu na dodanu vrijednost u točki 31.
Na pitanje oko isporuke i montaže ugradbenog ormara pozvat ćemo se na mišljenje https://misljenja.hr/porezna-uprava/ugradnja-profesionalne-kuhinje/3707/ kojim se pojašnjava porezno motrište profesionalnih ugradbenih kuhinja u hotelu.
Ako bi isto tumačenje primijenili na Vašu dilemu, odgovor bi bio: bitno je obavlja li se usluga montaže i ugradnje ugradbenog ormara kao opreme pa se obračunava PDV ili se prilikom izgradnje ili rekonstrukcije građevinskog objekta ugradbeni ormar ugrađuje na način da nije prenosiv pa se primjenjuje prijenos porezne obveze.

Molimo za kratku pomoć.

U sklopu rekonstrukcije objekta (bolnički odjel) radi se ugradnja I postavljanje vrata ali I ugradbenog ormara. Naš pitanje je da li i kod fakturiranja stavke izrade I montaže ugradbenog ormara ide prijenos porezne obveze? Obje strane jesu u sustavu PDV-a.

Hvala.
Lp

Najbolje pitati u PU.

Prijenos porezne obveze se primjenjuje za poslove nadzornog inženjera kojeg određuje čl. 56. do 60. Zakona o gradnji (Narodne novine br. 153/13.) https://narodne-novine.nn.hr/clanci/sluzbeni/2013_12_153_3221.html

Prema odredbi članka 152. Pravilnika građevinskim uslugama iz članka 75. stavka 3. točke a) Zakona uključujući usluge održavanja, rekonstrukcije i uklanjanja građevina, popravaka i čišćenja, osobito se smatraju:
a) usluge projektiranja i drugi poslovi u vezi s građevinskim objektom,
b) pripremni radovi na gradilištu, radovi na rušenju objekta ili njegovih dijelova,
c) izgradnja građevinskih objekata ili njihovih dijelova,
d) instalacijski radovi,
e) završni građevinski radovi,
f) održavanje, renoviranje i popravak objekta ili njegovih dijelova, uključujući čišćenje, keramičarske, tapetarske i parketarske radove,
g) pružanje usluga nadzora,
h) postavljanje ili sklapanje strojeva ili opreme koji nakon postavljanja ili sklapanja postaju nepokretna imovina,
i) iznajmljivanje strojeva i opreme za izgradnju ili rušenje, s rukovateljem,
j) svaka usluga koja uključuje isporuku pokretnina i njihovu ugradnju u nekretnine tako da pokretnina stječe svojstva nekretnine,
k) ustupanje osoblja, ako osoblje obavlja građevinske usluge.

Ako ćemo prema Zakonu, od svega što si nabrojala da ćete raditi za tu firmu, prijenos porezne obveze mogao bi se primjeniti za usluge nadzora sukladno točki g)Pružanje usluga nadzora. Sad se postavlja pitanje što bi se sve moglo podrazumjevati pod tim uslugama. Moje osobno mišljenje je da bi mogao ići Prijenos porezne obveze, ali u tom slučaju na fakturu treba staviti Usluge nadzora gradilišta.
Voljela bih i ja čuti ostala mišljenja...

Firma u sustavu PDV-a radi građevinske poslove kao podizvođač. Ta firma je sklopila ugovor s nama (u sustavu PDV-a) da za nju radimo poslove kao što su kontrola radnika na gradilištu (njenih), vođenje raznih evidencija, papirologije vezane za to radilište, naručivanje materijala. Ugovoromsmo regulirali našu mjesečnu naknadu tj. uslugu. Moje je pitanje da li cijena naše usluge se fakturira s PDV-om ili može ići kao tuzemni prijenos porezne obveze. Molim hitno pomoć jer imam više mišljenja i dilema vezano za to. Hvala.

Na žalost tumačenja građevinskih usluga s motrišta PDV-a za sve što nije jasno navedeno u čl. 152. st. 1. Pravilnika o porezu na dodanu vrijednost ili Dodatku II istog Pravilnika može se smatrati osobnim mišljenjem ako se za to nema uporište u službenom mišljenju MF PU. To je tako namjerno ili slučajno...

No, mi smo mišljenja (kao i Kikica) da se u Vašem slučaju radi o PPO tim više što navodite da se radi o nezavršenom reciklažnom dvorištu, što znači da je ta ograda samo dio građevinskih usluga na koje se primjenjuje PPO pri izgradnji istog.
Primjerice, postavljanje zaštitne odbojne ograde uz cestu se smatra građevinskom uslugom na koju se primjenjuje PPO (Dodatak II, t. 5.), logično bi bilo da se jednako pravilo može primijeniti i za ostale ograde oko nekretnine i ako to nije taksativno navedeno u spomenutom dodatku.

Hvala na odgovoru... ali još uvijek sam u dilemi, jer svaka klizna ograda je montažna -jer je se može odrezati i zavariti na drugom mjestu. Problem se može višestruko promatrati. Našla sam jedno mišljenje u korist PPO (Postavljanje ograda-prijenos porezne obveze od 27.10.2014. A. Prtenjača), ali to je osobno mišljenje i procjena.

Ako je ta ograda dio nekretnine, nije montažna, može se primijeniti PPO. Ako je nastala kao dio bravarskih radova, može se primijeniti PPO.

Da li se kod izrade i montaže metalne ograde sa kliznim vratima oko ne završenog reciklaženog dvorišta ( fakturiranog s PPO po čl.75.st.3.t.a Zak. o PDV-u) također primjenjuje prijenos porezne obveze? Znači svi sudionici su u sustavu PDV-a.

"Također, na računima za primljene predujmove za građevinske usluge dane nakon 1. srpnja 2013. godine isporučitelj građevinskih usluga odnosno primatelj predujma neće obračunati PDV. "
Citirano iz: https://www.misljenja.hr/porezna-uprava/tuzemni-prijenos-porezne-obveze-u-graditeljstvu/3998/

Primljen je avans za radove za koje mora biti primjenjen prijenos porezne obaveze. Kako napraviti avansni račun sa prijenosom ili bez, jer to je račun samo za avans.
Hvala

Citat iz https://www.misljenja.hr/porezna-uprava/uputa-za-primjenu-tuzemnog-prijenosa-porezne-obveze-prilikom-obavljanja-gradjevinskih-usluga/4408/ :

"Prilikom izvođenja slijedećih građevinskih radova primjenjuje se prijenos porezne obveze, neovisno izvode li se prilikom izgradnje, rekonstrukcije ili održavanja građevinskog objekta (uz ograničenja koja su pojašnjena primjerima iz prvog poglavlja):
- zidarski radovi,
- izolaterski radovi,
- radovi pjeskarenja,
- tesarski radovi,
- krovopokrivački radovi,
- soboslikarski i ličilački radovi,
- stolarski i bravarski radovi,
- staklarski radovi,
- limarski radovi,
- parketarski radovi,
- podopolagački radovi,
- radovi oblaganja,
- završna obrada podova,
- štukatura i
- gipsarski radovi.

Također napominjemo da se prijenos porezne obveze primjenjuje i na prateće radove nužne za izvođenje gore navedenih radova (članka 152. stavak 1. točka b) Pravilnika) kao što su primjerice priprema prostora za rad, postavljanje skela, zaštita namještaja od oštećenja, čišćenje prostora po završetku radova, ali ne i dovoz i odvoz radnika, materijala, alata i slično (članak 152. stavak 2. točka k) Pravilnika)."

Porezni obveznik izvršio je građevinske radove drugom poreznom obvezniku. Na računu je evidentirao da su izvedene građevinske usluge - održavanje, tj. poporavak i popravak dotrajalih dijelova (fasade i terase) na postojećoj građevini. Nije riječ o rekonstrukciji postojećeg objekta, nego o održavanju. Na takvu uslugu zaračunat je PDV, da li je to ispravno?

Na žalost Pravilnik o PDV-u kada se određuju građevinske usluge ne upućuje na građevinsku struku niti na propise u graditeljstvu. Upravo je zbog toga ponekad teško odrediti kada se primjenjuje tuzemni prijenos porezne obveze.
Osnovno je pitanje o kakvom se kiosku radi. U pravilu su takvi objekti pokretni pa i ako se ti radovi nalaze pod t. 21. Dodatka II tog Pravilnika, smatramo da se kod ugradnje rolo vrata na kiosk ne radi o građevinskoj usluzi na koju se primjenjuje prijenos porezne obveze.

Da li se prema Zakonu o građenju kiosk koji ima lokacijsku dozvole te priključke za vodu i struju smatraju građevinom? Odnosno pitanje glasi da li se na radove koji se izvode na kiosku ( ugradnja rolo vrata) primjenjuje PPO??
Mislimo da ne ide, ali molimo mišljenje.

Molimo za pomoć u rješavanju sljedeće nedoumice: stolarski obrt (u sustavu PDVa) isporučuje i montira vrata za naručitelja (u sustavu PDVa) na novom objektu. Da li u ovom slučaju dolazi do prijenosa porezne obveze temeljem čl. 75. st.3., odnosno da li se to smatra ugradnjom stolarije u novi objekat?

Hvala

Hvala, kikica...problem je što mi nikada nismo odvajali prijevoz, najam i montažu skele u računu kao zasebne stavke već je sve obuhvaćeno u jednome, a poslujemo već jako dugo.

Da li mi netko konkretno može reći dal se radi prijenos porezne obaveze u slučaju iznajmljivanja skele, gdje je prijevoz naš, kao i montaža i demontaža skele. Dakle daljne radove mi ne izvodimo, samo ovo što sam navela. U zakonu piše iznajmljivanje strojeva i opreme, s rukovateljem. Mi smatramo da skela nije s rukovateljem jer tokom najma nitko njome ne upravlja od naših djelatnika. Čitam sve upute od porezne ali nisam sigurna dal radimo dobro. Od poreznih savjetnika sam dobila različita mišljenja tako da ako netko ima iskustva s ovime neka podijeli.

Objavljena je nova Uputa Središnjeg ureda Porezne Uprave:
https://www.misljenja.hr/porezna-uprava/uputa-za-primjenu-tuzemnog-prijenosa-porezne-obveze-prilikom-obavljanja-gradjevinskih-usluga/4408/

Ne obavljamo mi građevinske usluge, mi smo podizvoditelj,mi smo obavili uslugu sanacije cijevovoda te smo isporučili rezervni dio.
Kupac nam je poslao dopis-napomenu na narudžbenici o nezaračunavanju PDV-a.

Da li smo u tom slučaju dobro postupili?

Dobili smo dopis od našeg kupca da prema izvršenim uslugama i isporučenoj robi koja se odnosi na njihovu investiciju ne obračunamo PDV te da se pozovemo na Čl.75 st.3, te smo i izdali račun bez PDV-a.
S obzirom da smo mi u sustavu PDV-a, sva naša roba i usluge su oporezive, prema svemu navedenom za Čl.75 st.3 ne pripadamo oslobođenju,,zanima me kako da znamo da li još koji račun moramo izdati bez PDV-a ili nam to isključivo kupac mora naznačiti.
Unaprijed zahvaljujem!

Za građevinske usluge propisana obveza tuzemnog prijenosa porezne obveze, to nije izbor već obveza!

Prema čl. 75., st., 3. Zakona o porezu na dodanu vrijednost na građevinske usluge primjenjuje se tuzemni prijenos porezne obveze.

O tome se može vidjeti detaljnije:
1. Građevinske usluge - za prijenos porezne obveze propisana je obveza, a ne izbor te novosti nakon 1. siječnja 2014. (Novosti, datum objave 13.01.2014.)
https://www.misljenja.hr/novosti/gradjevinske-usluge-za-prijenos-porezne-obveze-propisana-je-obveza-a-ne-izbor-te-novosti-nakon-1-sij/640/
2. Prijenos porezne obveze u graditeljstvu (Porezna uprava, datum objave 04.07.2013., Klasa: 410-19/13-01/273)
https://www.misljenja.hr/porezna-uprava/prijenos-porezne-obveze-u-graditeljstvu/2507/
3. Porez na dodanu vrijednost - građevinske usluge (Porezna uprava, datum objave 29.07.2013., Klasa: 410-19/13-01/271)
https://www.misljenja.hr/porezna-uprava/porez-na-dodanu-vrijednost-gradjevinske-usluge/2631/
4. Prijenos porezne obveze u graditeljstvu (Porezna uprava, datum objave 18.10.2013., Klasa: 410-19/13-01/399)
https://www.misljenja.hr/porezna-uprava/prijenos-porezne-obveze-u-graditeljstvu/3009/
5. Tuzemni prijenos porezne obveze u graditeljstvu (Porezna uprava, datum objave 11.12.2013., Klasa: 410-19/13-01/405)
https://www.misljenja.hr/porezna-uprava/tuzemni-prijenos-porezne-obveze-u-graditeljstvu/3998/
6. Prijenos porezne obveze - građevinske usluge, postavljanje kolektora (Porezna uprava, datum objave 09.01.2014., Klasa: 410-19/13-01/658)
https://www.misljenja.hr/porezna-uprava/prijenos-porezne-obveze-gradjevinske-usluge-postavljanje-kolektora/3451/
7. Ugradnja opreme za povrat plastične ambalaže te ugradnja sustava za zaštitu od krađe u trgovačkim centrima (ugrađene antene) (Porezna uprava, datum objave 03.02.2014., Klasa: 410-19/13-01/574)
https://www.misljenja.hr/porezna-uprava/ugradnja-opreme-za-povrat-plasticne-ambalaze-te-ugradnja-sustava-za-zastitu-od-kradje-u-trgovackim-c/3515/
8. Usluge održavanja melioracijskih građevina (Porezna uprava, datum objave 14.02.2014., Klasa: 410-19/13-01/712)
https://www.misljenja.hr/porezna-uprava/usluge-odrzavanja-melioracijskih-gradjevina/3708/
9. Primjena prijenosa porezne obveze (Porezna uprava, datum objave 21.02.2014,, Klasa: 410-19/14-01/50)
https://www.misljenja.hr/porezna-uprava/primjena-prijenosa-porezne-obveze/3514/
10. Prijenos porezne obveze kod usluga održavanja prohodnosti cesta u zimskim uvjetima (Porezna uprava, datum objave 03.03.2014., Klasa: 410-19/13-01/771)
https://www.misljenja.hr/porezna-uprava/prijenos-porezne-obveze-kod-usluga-odrzavanja-prohodnosti-cesta-u-zimskim-uvjetima/3780/
11. Usluge arhitekata (Porezna uprava, datum objave 19.03.2014., Klasa: 410-19/13-01/719)
https://www.misljenja.hr/porezna-uprava/usluge-arhitekata/3706/
12. Nastanak porezne obveze i odbitak poreza na dodanu vrijednost (Porezna uprava, datum objave 01.04.2014., Klasa: 410-19/14-01/51)
https://www.misljenja.hr/porezna-uprava/nastanak-porezne-obveze-i-odbitak-poreza-na-dodanu-vrijednost/3700/
13. Usluge instalacije sustava protuprovale, videonadzora i vatrodojave te pumpe na bazenu, montaže rashladne tehnike i tuzemni prijenos porezne obveze (Porezna uprava, datum objave 03.04.2014., Klasa: 410-01/13-01/3249)
https://www.misljenja.hr/porezna-uprava/usluge-instalacije-sustava-protuprovale-videonadzora-i-vatrodojave-te-pumpe-na-bazenu-montaze-rashla/3782/
14. Usluge ugradnje elektrotehničke opreme, tuzemni prijenos porezne obveze (Porezna uprava, datum objave 03.04.2014., Klasa: 410-19/13-01/490)
https://www.misljenja.hr/porezna-uprava/usluge-ugradnje-elektrotehnicke-opreme-tuzemni-prijenos-porezne-obveze/3781/
15. Gradovi – pitanja i odgovori i prijenos porezne obveze za građevinske usluge (Porezna uprava, datum objave 12.05.2014., Klasa: 410-19/14-01/270)
https://www.misljenja.hr/porezna-uprava/gradovi-pitanja-i-odgovori-i-prijenos-porezne-obveze-za-gradjevinske-usluge/3942/