Forum

Nemam uputu. Postupanje je jednako kao i prije 1. srpnja 2013., kada je za svaku pojedinu uslugu trebalo gledati treba li platiti PDV na ino uslugu ili ne. Sada se samo prenosi porezna obveza s obvezom i pretporezom.

Sheldon, imaš li možda uputu gdje bih mogao više pročitati na ovu temu?

Sve skupa je potaknuto Brexit-om, a mi smo na nivou DČ EU jedni od prvih, ako ne i prvi koji su navedenu izmjenu dodali u Pravilnik o PDV-u de facto odmah od početka 2021. godine.

Da Mariola, više se ne može primijeniti posebni postupak oporezivanja PDV-om putničkih agencija pa se primjenjuje redovni postupak.
U pravilu se radi o posredovanju za koje je moguće prenijeti poreznu obvezu. Kod drugih usluga treba promatrati svaku uslugu zasebno pa ako je mjesto oporezivanja RH i ako se ne može primijeniti pojednostavljeni način oporezivanja za nerezidente agencija iz izvan EU treba se registrirati u RH za potrebe PDV-a.

Posljednjim Izmjenama i Dopunama Pravilnika o PDV-u (objavljene u NN. 04.01.2021. s primjenom od 05.01.2021.) u članku 187. dodan je stavak 6.) koji glasi: \"Posebni postupak oporezivanja putničkih agencija ne primjenjuje se ako sjedište ili stalna poslovna jedinica poreznog obveznika iz koje se usluga obavlja nije na području Europske unije\".

Što bi navedeno u praksi značilo, da bi se npr. tour-operator iz UK-a, ukoliko pruža usluge u RH, a koje bi inače bile oporezive po posebnom postupku oporezivanja iz čl. 91. Zakona o PDV-u, trebao registrirati u RH i platiti PDV po redovnom postupku oporezivanja?

trio no, ti se ulazni računi ne evidentiraju u knjigu URA.

Zanima nas da li smo ispravno evidentirali primljenu fakturu (ura) od dobavljača na kojem nije iskazan PDV već je istaknuta napomena PDV nije obračunat -Poseban postupak oporezivanja putničke agencije.
U knjizi Ura evidentiramo iznos da ne podliježe te se nigdje u PDV obrascu isti ne iskazuje?

Hvala

Ako se radi o najmu stanova, soba i postelja putnicima i turistima:
https://misljenja.hr/novosti/najam-stanova-soba-i-postelja-putnicima-i-turistima-i-organiziranje-kampova-besplatna-brosura/2558/
Koji bi bio temelj za plaćanje poreza u ovom slučaju, ako se već plaća porez u paušalnom iznosu?
Ili se radi o zakupu: https://misljenja.hr/novosti/preuzmite-besplatno-brosuru-porezne-obveze-gradjana-najmodavaca-i-zakupodavaca-nekretnina-i-pokretni/2098/

U tuđe ime i za tuđi račun je zastupnički ugovor koji je jedan od mogućih ugovora za posredovanje. Posredovanje je i u slučaju kada se posluje u svoje ime i za (tuđi) račun (komitenta)...

Ugovor između fizičke osobe i turističke agencije o posredovanju.
navodi da je Ta u suposjedu stana
i nije navedeno tko i za čiji račun radi.

Da li vlasnik stana koji je mali privatni iznajmljivač-mora na poreznu upravu dostaviti ugovor u roku od 8 dana prijaviti poreznoj i plaćati pore zod 12 % na osnovicui 70% zarade koju primi od agencije
i treba li svaki mjesec donositi knjigu prihoda koje je temelj za obračun poreza. S obzirom da porez već plaća paušalno .

i da li kada je ugovor o posredovanju znaći da radi za tuđi račun u tuđe ime.

Hvala

Ne radi li se u ovom slučaju o poslovanju putničkih agencija?

Molim Vas pomoć.
Hrvatska agencija obavlja uslugu kanjoninga na rijeci Cetini (dakle Hrvatska rijeka)
Upitno je da li izdaje račun Švicarskoj agenciji račun s prijenosom porezne obveze

i
da li Nizozemskoj isto izdaje račun s prijenosom porezne obveze
ili
mi trebamo obračunati pdv

Hvala

Porezna uprava objavila je mišljenje kojim se pojašnjava obračun PDV-a kod putničkih agencija i to kada putnička agencija:
1. obavlja usluge u svoje ime pri čemu koristi isporuke dobara i usluge drugih poreznih obveznika,
2. obavlja usluge u svoje ime i za svoj račun pri čemu koristi vlastita dobra i usluge,
3. obavlja usluge u svoje ime i za svoj račun (tzv. „mješovite“ usluge) pri čemu za jedinstvenu uslugu koju pruža putniku koristi isporuke dobara i usluge drugih poreznih obveznika, a koristi i vlastita dobra i usluge,
4. obavlja usluge u svoje ime, a za tuđi račun,
5. obavlja usluge u tuđe ime i za tuđi račun pri čemu djeluje kao posrednik.

Mišljenje u cijelosti može se vidjeti na linku:
https://www.misljenja.hr/porezna-uprava/oporezivanje-putnickih-agencija/4695/

Evo što piše u čl. 159. st. 5. Pravilnika o PDV-u: "Ako obveznik primi predujam za isporuku dobra za koju obračunava i plaća PDV na razliku između prodajne i nabavne cijene, na računu za primljeni predujam obračunava PDV od porezne osnovice koja je jednaka razlici između prodajne cijene koju će zaračunati za to dobro i nabavne cijene toga dobra."

U skladu s navedenim, na računu za primljeni predujam, PA/TA porez na dodanu vrijednost će obračunati na razliku između ukupne naknade koju plaća putnik (prema najavama novog ZPDV-u, pojam putnik biti će preimenovan u kupac) i stvarnih troškova za te usluge (npr. hotelski smještaj, račun prijevoznika, turističkog vodiča i sl.).
Možete pogledati i mišljenje Ministarstva financija, Središnji ured Porezne uprave, Klasa br.: 410-19/13-01/251 od 31.7.2013.

Nakon pružene usluge agencija ispostavlja račun u kojem po ukupno obračunatoj marži (poreznoj osnovici) umanjuje PDV koji je obračunan za primljeni predujam uz navođenje u napomeni broja izlaznog računa predujma po kojem je PDV i obračunan.

Nisam našao niti u Zakonu o PDV-u, niti u Pravilniku o PDV-u da se navodi nemogućnost odbitka PDV-a ako je PA/TA obračunala PDV i izdala račun za obavljenu uslugu (o kojoj je ovdje riječ) sukladno čl. 78. i s elementima iz čl. 79. Zakona o PDV-u.

Ali propisano je kada PA/TA mora primijeniti poseban postupak oporezivanja marže pa u prekršaju može biti samo PA/TA ako ne postupi sukladno Zakonu. U ovom slučaju, kao i kod tuzemnog prijenosa porezne obveze prema čl. 75. st. 3. Zakona o PDV-u, nije propisana mogućnost ili izbor isporučitelja, već obveza.

I mi smo više puta postupili na način samo da zadovoljimo nadzor (ili mogući nadzor) i ako je to postupanje bilo u suprotnosti savjetima poreznih savjetnika... To je život poduzetnika.
Ali, nastavno, nameću mi se pitanja:
1.Ako se izda račun za predujam s 25% PDV-a primatelju usluge poreznom obvezniku može li takav primatelj koristiti pretporez ako je trebao biti izdan račun s posebnim postupkom oporezivanja marže?
2. Što je s ispravkom PDV-a kod PA/TA koja je obračunala PDV koji nije trebala obračunati kada se usluga obavi i kada se izda račun bez iskazanog PDV-a?

Naime, sada smo mi poduzetnici u začaranom krugu, ako drugi nadzor ospori pod 1. i 2.

Sveobuhvatno mišljenje našeg MF mislim da možemo očekivati tek kada MF iz drugih DČ EU objave svoja mišljenja/tumačenja na tu temu, jer je presuda Europskog suda (C-189/11) iz temelja preokrenula koncept oporezivanja, na način kako su ga do navedene presude tumačili Europska komisija i Sud, i to nakon gotovo 30 godina. Slijedom navedenog držim da naše MF sasvim sigurno neće biti predvodnik u detaljnijem tumačenju.

Glede "pretkalkulacije" vezane za primljene predujmove - u teoriji svakako ju je moguće izračunati i iskazati prema (pret)kalkulaciji, međutim poučeni iskustvom iz dosadašnjih poreznih nadzora i uzevši u obzir realnu činjenicu da mogu nastati određena odstupanja između pretkalkulacije i konačnog obračuna (to su situacije iz stvarnog života/poslovanja), PA/TA pribjegavaju zaračunavanju PDV-a po stopi od 25% na ukupno primljeni predujam, što nedvojbeno ima utjecaj na njihovu likvidnost.

1. Koliko je nama poznato, sveobuhvatno mišljenje MF na tu temu se priprema već duuuuže vrijeme.
Ponoviti da se račun za predujam za takve usluge treba izdati s primjenom posebnog postupka oporezivanja marže ne treba... I ako bi se u većini slučajeva ipak trebala (mogla) napraviti "pretkalkulacija", planirati (predvidjeti) zarada/marža.
2. Što se tiće poslovnog odnosa s nekim hotelskim kućama, na žalost to je naša stvarnost.
3. Vezano za fiskalizaciju ne vjerujemo da će biti skorih izmjena.
Zastupnik treba imati certifikat nalogodavatelja i s tim certifikatom "fiskalizirati" račune koje izdaje u ime i za račun nalogodavatelja. To je samo pitanje programskog rješenja koje može biti bolje ili lošije.
Problem i rizik u takvom zastupničkom odnosu postoji jer na pravovremeni polog gotovog novca/utrška nalogodavatelj ne može izravno utjecati.

Vrlo zanimljiva i aktualna tema, koja u svakodnevnom poslovanju putničkih/turističkih agencija ostavlja dosta nedoumica, obzirom da je kod nas (u našem ZPDV-u čl. 91. - čl. 94. i PPDV-u čl. 187.) obrađena samo sa navedenim člancima.
Središnji ured PU, unatoč brojnim upitima iz turističke branše, još uvijek nije izašao sa detaljnijim mišljenjima.

Česte nedoumice/problemi iz prakse su sljedeći:

1. Primljeni predujmovi PA/TA (Agencije) iz drugih DČ EU ili trećih zemalja od pravnih ili fizičkih osoba ("Putnika") za Agencije koje su dužne primjenjivati Posebni postupak oporezivanja putničkih agencija (tj. marže). Naime, u mišljenju Središnjeg ureda PU navodi se da bi osnovica za oporzivanje primljenog predujma trebala biti marža. Kako porezni propisi ne poznaju metodologiju po principu "Pi x oko", Agencije često pribjegavaju zaračunavanju pune stope od 25% PDV-a na primljeni predujam, pa kasnije po izdavanju konačnog računa rade storno više plaćenog poreza ili prenose pretplatu u sljedeće razdoblje. Ovakav način obračuna (sa ciljem izbjegavanja rizika pogrešnog obračuna (manjeg) porezne osnovice na primljeni predujam (koji ne mora i često nije primljen u 100% iznosu)) za Agencije predstavlja izravan udar na likvidnost i manje Agencije ponekad su prinuđene ići u zaduživanja kako bi "financirale državu" do konačnog izdavanja računa, što naravno ima izravan utjecaj i na njihovu ukupnu zaradu.

2. Velike hotelske kuće ne žele promijeniti ugovore s Agencijama, bez obzira na Zakonsku obvezu Agencije da u ugovornom odnosu jasno definira svoj položaj (nabavlja li uslugu smještaja u svoje ime i za svoj račun tj. mora primjenjivati Posebni postupak oporezivanja, ili je u poziciji posrednika pa će za svoju posredničku uslugu ispostaviti račun hotelu s naknadnom za posredničku proviziju i obračunatim PDV-om od 25% na istu). Veliki broj hotelski kuća ne želi mijenjati ugovore, već uvjetuju Agencijama da ako će nastaviti poslovati sa njima, bez obzira na zakonsku obvezu ulaska Agencije u posebni posutpak oporezivanja, moraju prihvatiti ugovor prema kojem će hotel izdati račun po punoj cijeni, a Agenciji dozvoljava naknadno fakturiranje posredničke provizije prema ugovorenom postotku - što nije u skladu sa Zakonom i Pravilnikom o PDV-u, jer Agencija ne može u istom poslu nastupati u svoje ime i za svoj račun i fakturirati posredničku proviziju kao posrednik. Nije isključeno da ako Agencija i postupi na taj način u kalkulaciji posebnog postupka oporezivanja marže, izračun može pokazati negativnu maržu jer su primili ulazni račun od hoteljera s punim iznosom cijene smještaja (bez rabata).

3. Prodaja usluga smještaja u tuđe ime i za tuđi račun - Zakon o fiskalizaciji nalaže Agencijama da ako prodaju uslugu smještaja u tuđe ime i tuđi račun - npr. od druge Agencije, moraju za navedene usluge i primljeni novac od Putnika izdati fiskalizirane račune koji su fiskalizirani certifikatom pravne osobe u čije ime izdaju račune. Lijepo opisano, ali u praksi teško izvedivo najprije zbog tehničkog problema instaliranja takvog uređaja u tuđem prostoru, zbog rizika da li će te osobe na kraju radnog dana položiti ukupan utržak kako Agenciju ne bi doveli u prekršaj vezan za blagajnički maksimum (najčešće je riječ o mikro ili malim subjektima čiji blagajnički maksimumim iznose 10.000/30.000 kn.). Slijedom navedenog u praksi primjena ovakvog modela je teško izvediva i Agencije vrlo često odbijaju posao i mogućnost zarade kako se ne bi našle u prekršajima.

Ovo je samo dio ukupne problematike s kojom su u praksi PA/TA svakodnevno suočene.

Posebni postupak oporezivanja putničkih agencija propisan je čl. 91. do 94. Zakona o porezu na dodanu vrijednost, a obvezne su ga primjenjivati sve putničke agencije, ali i ostali porezni obveznici koji posluju s putnicima u svoje ime, a koriste isporuke dobara i usluge drugih poreznih obveznika pri obavljanju usluga putovanja.

Detaljnije o posebnom postupku oporezivanja putničkih agencija može se vidjeti:

1. Posebni postupak oporezivanja putničkih agencija (Porezna uprava, datum objave 25.10.2013., Klasa: 410-19/13-01/618)
https://www.misljenja.hr/porezna-uprava/posebni-postupak-oporezivanja-putnickih-agencija/3956/
2. Posebni postupak oporezivanja PDV-om putničkih agencija od 01. srpnja 2013. ? (Porezna uprava, datum objave 31.07.2013., Klasa: 410-19/13-01/251)
https://www.misljenja.hr/porezna-uprava/posebni-postupak-oporezivanja-pdv-om-putnickih-agencija-od-01-srpnja-2013/2632/